進口環(huán)節(jié)增值稅能抵扣嗎_進口環(huán)節(jié)和出口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額的計算-世界關(guān)注
2023-06-30 19:09:36 來源：稅百科
進口環(huán)節(jié)增值稅
進口貨物的納稅人
進口貨物增值稅的納稅義務(wù)人為進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人，包括國內(nèi)一切從事進口業(yè)務(wù)的企事業(yè)單位、機關(guān)團體和個人。
(相關(guān)資料圖)
代理進口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。
進口貨物應(yīng)納稅額的計算
進口交幾種稅？
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率
增值稅=組成計稅價格×增值稅稅率（13%/9%）
不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，只看東西找稅率。
如果是應(yīng)稅消費品，消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率，
如果是應(yīng)稅車輛進口自用，車輛購置稅=組成計稅價格×10%
組成計稅價格的確定
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅
或：組成計稅價格=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）÷（1-消費稅稅率）
進口時，不得抵扣任何稅額，包括發(fā)生在我國境外的各種稅金。
進口后，在海關(guān)繳納的增值稅，符合抵扣范圍的，憑借海關(guān)進口增值稅專用繳款書，可以從當期銷項稅額中抵扣。
出口環(huán)節(jié)增值稅
理解：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)服務(wù)增值稅免抵退稅
為什么免？
此處的“免”實質(zhì)上是銷項稅，出口貨物“零稅率”。
抵的什么？
購進產(chǎn)生的進項稅，有服務(wù)于內(nèi)銷的，也有服務(wù)于外銷的。
憑什么退？
外銷的貨物里原料、動力、設(shè)備都是我買的，買的時候花的稅錢退給我，出口貨物才是真正沒稅的。
退免稅政策，免銷項，退進項，赤膊上陣去打仗。
出口企業(yè)出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物或視同自產(chǎn)貨物；外貿(mào)企業(yè)出口外購貨物。
出口企業(yè)對外提供加工修理修配勞務(wù)。
出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物，出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物；出口企業(yè)經(jīng)海關(guān)報關(guān)進入國家批準的出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)等并銷售給境外單位、個人的貨物。
免稅政策，只免稅，不退稅，因為你沒抵過進項稅。
出口企業(yè)或其他單位出口以下貨物免征增值稅：小規(guī)模納稅人出口的貨物；避孕藥品和用具，古舊圖書；軟件產(chǎn)品；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；來料加工復(fù)出口；已使用過的設(shè)備；非出口企業(yè)委托出口等。
不免不退，貨不對板，人不對，不免不退照交稅。
取消出口退免稅的貨物。
出口企業(yè)或其他單位銷售給特殊區(qū)域（各類保稅區(qū)）內(nèi)的生活消費用品和交通運輸工具。
出口企業(yè)或其他單位因騙取出口退稅被停止辦理增值稅退免稅。
出口企業(yè)或其他單位提供虛假備案單證的貨物。
出口企業(yè)或其他單位退免稅憑證有偽造或內(nèi)容不實的貨物。
未從事實質(zhì)性出口經(jīng)營活動。
總結(jié)：“免、抵、退”計算步驟（五步法）：
剔稅：不得免抵稅額（進項稅轉(zhuǎn)出）=出口價×（征稅百分比-退稅百分比）
抵稅：應(yīng)納稅額=內(nèi)銷銷項稅額-（進項稅-剔稅）-上期未抵扣≤0
限額：免抵退稅額（限額）=出口價×退稅百分比
比較：應(yīng)退稅額=抵稅與限額中較小者
倒擠：免抵稅額。
